V oblasti daně darovací a dědické se v brzké době budou dít divy. Obě daně by měly být zrušeny a plně začleněny pod daň z příjmu. Co to bude znamenat pro naše peněženky?
Zrekapitulujeme si nejprve současný stav. Ačkoliv zákon udává poměrně přesný návod k výpočtu daně dědické a darovací pro kohokoliv, na jeho konci se krčí větička, že od obou daní jsou osvobozeni příjemci z první a druhé skupiny. Výpočty v této analýze se tedy nikterak netýkají nikoho, kdo dědí či přijímá dar od svých příbuzných v řadě přímé či manžela/manželky, což je první skupina, a dále sourozenců, synovců, neteří, tet, strýců, manželů děti, dětí manžela, rodičů manžela, manželů rodičů nebo dalších osob, které pečovaly s nabyvatelem, dárcem či zůstavitelem alespoň rok před převodem majetku.
Tímto vpravdě krkolomným výčtem je vyloučena kompletní užší a středně široká rodina z nutnosti platit daň darovací či dědickou a takto by to mělo do budoucna i zůstat. Český stát je v tomto ohledu velkorysý, v Evropě není běžné, aby bylo celé dědictví převáděné rodině oproštěno od daně. Obvyklé naopak je, že daň je vyměřována progresivně a ve skupinách, tedy podobně jako u nás.
Daň se tedy u nás prakticky týká darů a dědictví, které směřují mimo rodinu, popřípadě do velmi vzdálené rodiny. I zde je však výjimka, daň se neplatí z darů a dědictví v hodnotě do 20 tisíc korun u věcí osobní povahy a také u peněz a cenných papírů (celkem tedy maximálně 40 tisíc korun) a u všeho vyšší hodnoty je tato částka odečtena. Z praktického života tak můžeme nalézt například příklad, kdy zůstavitel nemá vlastní potomstvo a chce závětí odkázat majetek svým přátelům.
Dnes je daň dědická a darovací rozčleněna do pásem, které jsou daněny 7 až 40 % u daně darovací, daň dědická má sazbu vždy poloviční. Daň je progresivní a výpočet v současné době je zobrazen v tabulce níže. V případě daně dědické se vypočítaná daň vždy vydělí číslem dvě, sazba je tedy prakticky poloviční.
Od Kč
do Kč
Daň
-
1 000 000
7,0 %,
1 000 000
2 000 000
70 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč,
2 000 000
5 000 000
160 000 Kč a 12,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč,
5 000 000
7 000 000
520 000 Kč a 15,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč,
7 000 000
10 000 000
820 000 Kč a 18,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč,
10 000 000
20 000 000
1 360 000 Kč a 21,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč,
20 000 000
30 000 000
3 460 000 Kč a 25,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč,
30 000 000
40 000 000
5 960 000 Kč a 30,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč,
40 000 000
50 000 000
8 960 000 Kč a 35,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč,
50 000 000
a více
12 460 000 Kč a 40,0 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč.
Plánem ministerstva financí je sloučit daně dědickou a darovací pod daň z příjmů. Ta by se s vysokou pravděpodobností vypočítávala analogickým způsobem, avšak s rovnou sazbou, která náleží dani z příjmů, v roce 2013 tedy 19 %. Tento krok je pochopitelný. Obě daně jsou mimořádně neefektivní, jejich inkaso jen stěží pokryje náklady na jejich výběr. V případě daně dědické například v roce 2004 tvořily náklady 78 % inkasa. U daně darovací to bylo příznivějších 17 %. Může za to také minimální inkaso z těchto daní, obě dohromady jen stěží přesáhnou miliardu korun.
Co se tedy stane s našemi daněmi po reformě, to si ukážeme na následujících výpočtech. V tabulce jsou ukázány jednotlivé výše darů a k nim odvod státu před reformou a po reformě. Výpočet je koncipován na jeden darovaný předmět o konkrétní hodnotě.
Hodnota daru
Daň 2011
Daň 2013
Rozdíl
20 000 Kč
0 Kč
0 Kč
0 Kč;0 %
50 000 Kč
2 100 Kč
5 700 Kč
3 600 Kč;171 %
100 000 Kč
5 600 Kč
15 200 Kč
9 600 Kč;171 %
150 000 Kč
9 100 Kč
24 700 Kč
15 600 Kč;171 %
200 000 Kč
12 600 Kč
34 200 Kč
21 600 Kč;171 %
500 000 Kč
33 600 Kč
91 200 Kč
57 600 Kč;171 %
1 000 000 Kč
68 600 Kč
186 200 Kč
117 600 Kč;171 %
2 500 000 Kč
217 600 Kč
471 200 Kč
253 600 Kč;117 %
5 000 000 Kč
517 000 Kč
946 200 Kč
429 200 Kč;83 %
10 000 000 Kč
1 355 800 Kč
1 896 200 Kč
540 400 Kč;40 %
Pro daň dědickou platí sumy poloviční.
Je tedy patrné, že se zvýšenou sazbou se přijetí daru od osoby mimo rodinu prodraží na téměř trojnásobek, pokud nepůjde o dar s velmi vysokou hodnotou. Při darech nad deset milionů se již díky progresivitě dostává zdanění nad 19 % a nový postup by ji snížil. Otázkou je, kolik takových darů či dědictví se v ČR ročně uskuteční.
Naopak výhodou se v případě začlenění pod daň z příjmů mohou stát odečitatelné položky u poplatníků, kteří nevyčerpají jejich výši celou. To však jen stěží pokryje zvýšenou daň.
Témata: dědictví, daně, daň z přijmu
Související
27. července 2018 14:36
4. července 2017 22:02
26. května 2017 8:42
19. dubna 2017 11:20
25. ledna 2016 10:57
26. června 2011 12:14
