Velký přehled pro podnikatele: Co stihnout do konce roku, aby vás v lednu nepřekvapily daně

Následující doporučení se týkají závěru roku 2026. U společností, které používají hospodářský rok odlišný od kalendářního, je potřeba kroky spojené s účetní závěrkou přizpůsobit jejich účetnímu období. 

Spočítejte si, jak rok skutečně dopadne

Základem je průběžný odhad výsledku hospodaření a očekávané daňové povinnosti. Nestačí přitom sledovat pouze vystavené faktury nebo zůstatek na bankovním účtu. Do výhledu patří také náklady, které firmu ještě čekají, rozpracované zakázky, zaměstnanecké odměny a případná dorovnání cen uvnitř skupiny.

„Podnikatelé by zároveň měli rozlišovat mezi účetním ziskem, základem daně a skutečně dostupnými penězi. Firma může vykazovat zisk, ale pokud odběratelé neplatí včas, nemusí mít dostatek prostředků na mzdy, dodavatele nebo daně. Praktickým krokem je proto sestavit vedle odhadu výsledku také plán peněžních toků alespoň na první měsíce roku 2027,“ vysvětluje Michal Jelínek, partner V4 Group

Prosincový nákup automaticky neznamená nižší daň

Nakupovat na konci roku pouze proto, aby firma „dostala něco do nákladů“, se nemusí vyplatit. U podnikatelů vedoucích daňovou evidenci hrají zpravidla zásadní roli skutečně přijaté příjmy a zaplacené výdaje. Při uplatňování výdajů procentem z příjmů se však jednotlivé nákupy nad rámec paušálních výdajů samostatně neodečítají.

V účetnictví je rozhodující také to, s jakým obdobím náklad věcně a časově souvisí. Samotná prosincová platba proto nemusí snížit letošní výsledek. U dlouhodobého majetku se navíc pořizovací cena často promítá do daňových nákladů postupně prostřednictvím odpisů. Pro zahájení daňového odpisování je podstatné uvedení věci do stavu způsobilého obvyklému užívání; pouhá objednávka nebo zaplacená záloha nestačí.

Pokud tedy firma plánuje pořízení stroje či jiného vybavení ještě letos, měla by prověřit nejen termín dodání, ale také instalaci, potřebné technické podmínky a dokumentaci k uvedení do užívání.

Projděte pohledávky i vlastní nezaplacené faktury

„Konec roku je vhodnou příležitostí projít faktury po splatnosti. U každé významnější pohledávky by mělo být jasné, kdo ji řeší, zda odběratel komunikuje a jaký bude další postup. U dlouhodobě neuhrazených částek je vhodné s účetní nebo daňovým poradcem posoudit možnosti opravných položek či odpisu pohledávky. Samotné rozhodnutí, že už firma peníze pravděpodobně nezíská, ještě nezaručuje daňovou uznatelnost,“ říká Michal Jelínek. 

Pozornost si zaslouží také vlastní dluhy vůči dodavatelům. Plátce DPH, který dodavateli nezaplatí do konce šestého měsíce následujícího po měsíci splatnosti, musí od roku 2025 snížit dříve uplatněný odpočet daně, a to bez ohledu na důvod neplacení, tedy například i při probíhající reklamaci. Po pozdějším zaplacení si odpočet může znovu uplatnit. Od 1. ledna 2027 se tato lhůta zkracuje na tři měsíce po splatnosti. Nestačí tedy kontrolovat jen to, kdo dluží firmě; důležité je i to, komu a jak dlouho dluží ona sama. Tuto kontrolu je potřeba provádět průběžně, nikoli až při roční závěrce.

Připravte inventury a doplňte chybějící podklady

Zásoby, majetek, pohledávky a závazky by měly odpovídat skutečnosti. Inventarizace proto není jen formálním seznamem vybavení. Má odhalit také rozdíly mezi evidencí a realitou a upozornit na možné snížení hodnoty majetku.

„Ještě před koncem roku se vyplatí určit odpovědné osoby, připravit harmonogram inventur a shromáždit podklady k poškozeným či neprodejným zásobám. Účetní by měla včas dostat také informace o dodávkách a službách uskutečněných do konce roku, ke kterým faktura dorazí až později.

Zvláštní pozornost zaslouží služby, u nichž není výsledek na první pohled viditelný, například poradenství, marketing nebo podpora od jiné společnosti ve skupině. Vedle faktury je vhodné mít k dispozici smlouvu, popis plnění a důkazy o tom, co firma skutečně obdržela a jak to souviselo s jejím podnikáním,“ doplňuje Jelínek

Transferové ceny: porovnejte pravidla se skutečnou ziskovostí

Společnosti ve skupině by se měly podrobněji podívat na transferové neboli převodní ceny. Jde o ceny používané při transakcích mezi spojenými osobami, například při prodeji zboží, poskytování služeb, půjček nebo licencí

Jejich nastavení má odpovídat podmínkám, které by za srovnatelných okolností sjednaly nezávislé subjekty. Problematika se přitom netýká pouze mezinárodních skupin, ale také transakcí mezi propojenými českými společnostmi.

„Nestačí mít připravenou vnitroskupinovou smlouvu nebo dokumentaci z minulých let. Důležité je ověřit, jaké ziskovosti firma u příslušných transakcí skutečně dosahuje. Má například distribuční společnost podle nastavené politiky dosahovat provozní marže v určitém rozpětí, ale její aktuální výsledky jsou výrazně pod ním? Pak je potřeba zjistit příčinu. Může jít o změnu nákupních cen, růst provozních nákladů, pokles prodejů nebo mimořádné výdaje. Současně je nutné posoudit, která společnost podle skutečně vykonávaných činností a nesených rizik má příslušné dopady nést,“ uvádí Michal Jelínek, daňový expert

Odchylka od očekávané marže sama o sobě neznamená, že se má výsledek automaticky dorovnat. Nejprve je potřeba prověřit, zda nastavený model odpovídá skutečnému fungování společnosti a zda je úprava ekonomicky odůvodněná.

Dorovnání cen promítněte do výsledku i peněžních toků

Jednou z možností řešení může být dorovnání transferových cen na konci roku. Pokud s ním skupina počítá, měla by jeho předpokládanou výši zahrnout do odhadu výsledku hospodaření a včas připravit výpočet, podklady i postup mezi jednotlivými společnostmi.

Nejde pouze o daň z příjmů. Dorovnání může jedné společnosti přinést dodatečný příjem a druhé vytvořit závazek, který bude muset financovat. Předem proto musí být jasné, kdo bude platit, komu, v jaké měně a v jakém termínu. Podle povahy konkrétní úpravy je vhodné samostatně posoudit také režim DPH a u přeshraničních transakcí postup druhé země.

„Výsledky kontroly by se měly promítnout rovněž do rozpočtu na rok 2027. Pokud se potřeba významného dorovnání opakuje, je namístě prověřit, zda průběžné ceny odpovídají očekávaným nákladům a obchodním podmínkám. Včasná změna může usnadnit řízení ziskovosti i plánování peněz během příštího roku,“ podotýká Michal Jelínek z V4 Group

U DPH hlídejte obrat ještě před silnou vánoční sezonou

Podnikatelé, kteří zatím nejsou plátci DPH, by měli sledovat obrat v tuzemsku za kalendářní rok. Při překročení dvou milionů korun vzniká podle obecných pravidel plátcovství od 1. ledna následujícího roku, pokud si podnikatel ve včasné přihlášce nezvolí dřívější vznik. Překročení vyšší hranice 2 536 500 korun znamená vznik plátcovství již následující den. Přihlášku je nutné podat do deseti pracovních dnů od překročení příslušného obratu.

Zejména u podnikatelů se silnými prosincovými tržbami tak může registrace ovlivnit cenotvorbu, fakturaci i nastavení účetního systému. Čekat s kontrolou obratu až na lednové zpracování dokladů může být pozdě.

Rozpočet na nový rok připravujte podle reálných závazků

Do finančního plánu na rok 2027 patří vedle očekávaných tržeb také mzdy a odvody, nájemné, energie, splátky úvěrů, daně a plánované investice. Vyplatí se zkontrolovat smlouvy s automatickým prodlužováním, výpovědní lhůty a ujednání o pravidelném zvyšování cen.

U OSVČ je vhodné předem propočítat, zda zvolený způsob uplatňování výdajů nebo paušální režim nadále odpovídá jejich situaci. Případnou změnu je potřeba posoudit včetně jejích podmínek, oznamovacích lhůt a dopadu na dosud neuhrazené pohledávky či zásoby.

„Ještě během listopadu by tak podnikatelé měli mít domluvenou schůzku s účetní nebo daňovým poradcem a připravený seznam otevřených bodů. U každého z nich má být jasné, kdo jej vyřeší, jaké podklady potřebuje a co musí skutečně proběhnout do 31. prosince. Samotné zpracování závěrky může následovat později, některá obchodní rozhodnutí, platby nebo kroky k uvedení majetku do užívání však zpětně nahradit nelze,“ uzavírá Michal Jelínek, partner V4 Group.

Témata:  firmy,  daně,  CZK