Analýza MoneyMag: Co se stane s daní dědickou a darovací?
V oblasti daně darovací a dědické se v brzké době budou dít divy. Obě daně by měly být zrušeny a plně začleněny pod daň z příjmu. Co to bude znamenat pro naše peněženky?
Zrekapitulujeme si nejprve současný stav. Ačkoliv zákon udává poměrně přesný návod k výpočtu daně dědické a darovací pro kohokoliv, na jeho konci se krčí větička, že od obou daní jsou osvobozeni příjemci z první a druhé skupiny. Výpočty v této analýze se tedy nikterak netýkají nikoho, kdo dědí či přijímá dar od svých příbuzných v řadě přímé či manžela/manželky, což je první skupina, a dále sourozenců, synovců, neteří, tet, strýců, manželů děti, dětí manžela, rodičů manžela, manželů rodičů nebo dalších osob, které pečovaly s nabyvatelem, dárcem či zůstavitelem alespoň rok před převodem majetku.
Tímto vpravdě krkolomným výčtem je vyloučena kompletní užší a středně široká rodina z nutnosti platit daň darovací či dědickou a takto by to mělo do budoucna i zůstat. Český stát je v tomto ohledu velkorysý, v Evropě není běžné, aby bylo celé dědictví převáděné rodině oproštěno od daně. Obvyklé naopak je, že daň je vyměřována progresivně a ve skupinách, tedy podobně jako u nás.
Daň se tedy u nás prakticky týká darů a dědictví, které směřují mimo rodinu, popřípadě do velmi vzdálené rodiny. I zde je však výjimka, daň se neplatí z darů a dědictví v hodnotě do 20 tisíc korun u věcí osobní povahy a také u peněz a cenných papírů (celkem tedy maximálně 40 tisíc korun) a u všeho vyšší hodnoty je tato částka odečtena. Z praktického života tak můžeme nalézt například příklad, kdy zůstavitel nemá vlastní potomstvo a chce závětí odkázat majetek svým přátelům.
Dnes je daň dědická a darovací rozčleněna do pásem, které jsou daněny 7 až 40 % u daně darovací, daň dědická má sazbu vždy poloviční. Daň je progresivní a výpočet v současné době je zobrazen v tabulce níže. V případě daně dědické se vypočítaná daň vždy vydělí číslem dvě, sazba je tedy prakticky poloviční.
Od Kč |
do Kč |
Daň |
- |
1 000 000 |
7,0 %, |
1 000 000 |
2 000 000 |
70 000 Kč a 9,0 % ze základu |
2 000 000 |
5 000 000 |
160 000 Kč a 12,0 % ze základu |
5 000 000 |
7 000 000 |
520 000 Kč a 15,0 % ze základu |
7 000 000 |
10 000 000 |
820 000 Kč a 18,0 % ze základu |
10 000 000 |
20 000 000 |
1 360 000 Kč a 21,0 % ze základu |
20 000 000 |
30 000 000 |
3 460 000 Kč a 25,0 % ze základu |
30 000 000 |
40 000 000 |
5 960 000 Kč a 30,0 % ze základu |
40 000 000 |
50 000 000 |
8 960 000 Kč a 35,0 % ze základu |
50 000 000 |
a více |
12 460 000 Kč a 40,0 % ze základu |
Plánem ministerstva financí je sloučit daně dědickou a darovací pod daň z příjmů. Ta by se s vysokou pravděpodobností vypočítávala analogickým způsobem, avšak s rovnou sazbou, která náleží dani z příjmů, v roce 2013 tedy 19 %. Tento krok je pochopitelný. Obě daně jsou mimořádně neefektivní, jejich inkaso jen stěží pokryje náklady na jejich výběr. V případě daně dědické například v roce 2004 tvořily náklady 78 % inkasa. U daně darovací to bylo příznivějších 17 %. Může za to také minimální inkaso z těchto daní, obě dohromady jen stěží přesáhnou miliardu korun.
Co se tedy stane s našemi daněmi po reformě, to si ukážeme na následujících výpočtech. V tabulce jsou ukázány jednotlivé výše darů a k nim odvod státu před reformou a po reformě. Výpočet je koncipován na jeden darovaný předmět o konkrétní hodnotě.
Hodnota daru |
Daň 2011 |
Daň 2013 |
Rozdíl |
20 000 Kč |
0 Kč |
0 Kč |
0 Kč; |
50 000 Kč |
2 100 Kč |
5 700 Kč |
3 600 Kč; |
100 000 Kč |
5 600 Kč |
15 200 Kč |
9 600 Kč; |
150 000 Kč |
9 100 Kč |
24 700 Kč |
15 600 Kč; |
200 000 Kč |
12 600 Kč |
34 200 Kč |
21 600 Kč; |
500 000 Kč |
33 600 Kč |
91 200 Kč |
57 600 Kč; |
1 000 000 Kč |
68 600 Kč |
186 200 Kč |
117 600 Kč; |
2 500 000 Kč |
217 600 Kč |
471 200 Kč |
253 600 Kč; |
5 000 000 Kč |
517 000 Kč |
946 200 Kč |
429 200 Kč; |
10 000 000 Kč |
1 355 800 Kč |
1 896 200 Kč |
540 400 Kč; |
Pro daň dědickou platí sumy poloviční.
Je tedy patrné, že se zvýšenou sazbou se přijetí daru od osoby mimo rodinu prodraží na téměř trojnásobek, pokud nepůjde o dar s velmi vysokou hodnotou. Při darech nad deset milionů se již díky progresivitě dostává zdanění nad 19 % a nový postup by ji snížil. Otázkou je, kolik takových darů či dědictví se v ČR ročně uskuteční.
Naopak výhodou se v případě začlenění pod daň z příjmů mohou stát odečitatelné položky u poplatníků, kteří nevyčerpají jejich výši celou. To však jen stěží pokryje zvýšenou daň.
Doporučujeme